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                财税〔2016〕12号文案例解读:月销售♀额低于10万元免两项教育附加的会计彩神IV大发快三处理

                来源:中国税务报 作者:谷建华 人气: 发布时间:2016-02-03
                摘要:2016年1月29日,《 财政部 国家税务总局关于扩大有关政彩神网站府性基金免征范围的彩神x8下载通知 》( 财税〔2016〕12号 )第一①条规定,将免彩神通关注码 拼搏在线彩票网征教育费附加、地方教育附㊣加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税大发彩神争8的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不...
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                  2016年1月29日,《财政部 国家彩神II提不了现税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)第一彩神争霸软件下载中心条规定,将免征教育费附加、地方教彩神争霸2.0育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售彩神官网入口额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳彩神官方义务人,扩大到按月╲纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳彩神官方义务人。那么,免两彩神通手机版免费项教育附加会计应如何处理呢?
                  
                  财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〗》的通知(财会〔2013〕24号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交□ 增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规彩神江苏快3安卓定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业彩神8vll外收入。
                  
                  《财政部 国家税务总局关于继¤续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定,为了继续支持小微企业发展、推动创业就业,经国务院彩神用户注册入口批准,《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。
                  
                  例如,某商业企业是小■规模纳税人,2016年1月份含税销彩神争霸大发快三app售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设彩神官网邀请码税税率7%,教育费附加彩神财神征收率3%,地方ω教育附加征收率2%。会计处理如下:
                  
                  一、1月份会计处理
                  
                  1.计提乐点彩神争霸下载增值税时
                  
                  借:应收账款或银行→存款 30,900
                  
                    贷:主营业务收入 30,000
                  
                      应交税费——应交增值税 900
                  
                  2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件】规定
                  
                  借:应交税费——应交增值税 900
                  
                    贷:营业彩神8vll外收入——减免税额 900
                  
                  3.计提城建税及附加彩神II大发快3计划群为0
                  
                  二、2月份会计处理
                  
                  1.计提乐点彩神争霸下载增值税时
                  
                  借:应收账彩神争8大发快3邀请码款或银行存款 92,700
                  
                    贷:主营业务收入 90,000
                  
                      应交税费——应交增值税 2,700
                  
                  2.计提城建税及附加
                  
                  借:营业彩神通税金及附加 324
                  
                    贷:应交税费——应交城市维护建设彩神v8合法吗税 189
                  
                      应交税费——应交教育费附加 81
                  
                      应交税费——应交地方教彩神最高邀请码育附加 54
                  
                  3.根据财会〔2013〕24号和财税〔2016〕12号文件规∞定
                  
                  借:应交税费——应交教育费附加 81
                  
                    应交税费——应交地方教育附玩彩神真能赚钱吗加 54
                  
                    贷:营业外收入——减免税额 135
                  
                  从2016年2月1日起,月销售额不超彩神v网址过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人,免征教育费附加和地方教♀育附加;免征的两项附加计入营业外收入。但自2014年10月1日至2017年12月31日,对月销大发彩神邀请码售额2万元至3万元∑ 的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征增值税和营业税,相应地█免征城市维护建设税及两项教育附加。