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                增值◢税留抵税额抵欠税税会处理

                来源:小颖言税 作者:严颖 人气: 发布时间:2019-07-09
                摘要:一、政策依据 《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠▅税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)规定:为了加强增值税管理,及时①追缴欠税,解决增值彩神app官方税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的问彩神争霸8谁与争锋题6合开彩神马网开码现场,对纳税人因销项╲税额小于进项税额而产生期末...
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                  一、政策依据

                  《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税彩神下载地址问题◥的通知》(国税发〔2004〕112号)规定:“为了加强增值税管理,及时追缴彩神8找不到app了欠税,解决增值税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的问题,对纳税人因销福彩3d彩神通关注码项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留】抵税额抵减增值税欠税。”

                  《国家税务总局关于增【值税一般纳税人将增值税↓进项留抵税额抵减查补税彩神高手坛77084彩神网款欠税问题的批复》(国税函〔2005〕169号)规定:“你局《关于增值税一般纳税人进项留抵税额能否抵减查补税款有关彩神8登录页问题的请示》(桂国税发[2004]269号)收悉。经研究,现批复如下:

                  增值税一般纳税人拖欠纳税检查〗应补缴的增值↑税税款,如果纳税』人有进项留抵税额,可按照《国家税务总局关于增值彩神vi邀请码税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值大发云彩神app是不是正规平台税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定,用增值税〖留抵税额抵减查补税款欠税。”

                  二、税务处理

                  县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税⌒ 欠税通知书》纳税人、主管税务机关大发彩神app官方网站登录各一份。抵减欠91彩神怎么下载缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账■税金及欠税滞纳金。

                  例1:某企∑ 业分别在2016年1月,2017年1月,各发生欠税彩神ii网站登录平台▽10万元;2018年1月有留抵91彩神贴吧税额;

                  那么抵减原彩神v计划则是首先抵减的是2016年1月欠税10万及对彩神II大发快3应滞纳金天天彩票彩神Ⅴll8,如留抵税额还有余⊙额,可以继续继≡续抵减2017年1月欠税10万及对应滞纳金。

                  其次,假设2016年1月欠税10万,对应滞纳金5万元(5万为假设数值,不按照具体万分之五比例计算);留抵♂税额为9万元,那么全部抵ㄨ减完毕,抵减9万元中,包括正税(9*10/(10+5)=6)以及◥滞纳金(9*5/(10+5)=3);按配比原彩神争霸网页登录则抵减;抵减彩神ix完毕后2016年1月欠税中,正税尚有10-6=4万元及对应尚未抵减完毕的滞纳彩神llapp金5-3=2万元。

                  三、会计处理及♀申报表填写

                  1.增值税▂欠税税额大于期末留抵税额

                  例2:A企业7月期末ω累计欠税100万元,期∮末累计留抵52万元,8月初根据税彩神V丨Ⅰ务部门《增值※税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》,以期末留抵52万元ぷ抵减增值税欠税。假设截至通知发出日,欠税应加收滞纳金金∩额4万元。

                  根据规定,欠缴总额104万元,由于欠缴总额大于期小彩神末留抵税额,实际抵减金额应等3d之家彩神通关注码于期末留抵税额,并按〗配比方法计算抵减的欠税50万元(100×52÷104),抵减滞纳金2万元(4×52÷104)。注意,如欠税是多次发@ 生的,则应按欠税发生3d彩神通免费版下载时间逐笔抵扣,先发彩神网页登录生的先抵扣。

                  会计处理如¤下:(单位:万元,下同)

                  借:应交税费——应交增值●税(进项税额)  -52

                  营业外♀支出  2

                  贷:应交税费——未交增值@ 税  -50

                  8月申报◆填列:

                  (1)增值税纳税申报表→附列资料(二)(本期进项税▲额明细)第21栏“上期留抵税额抵减欠彩神帝彩票税”金额52万元。

                  (2)增值税纳税■申报表主表第14栏“进︻项税额转出”52万元,第31栏“④本期彩神ii首页缴纳欠缴税额”填列彩神app最高邀请码是多少留抵税额抵减的增值税欠税额50万元。

                  2.增值税欠税税额小于期末留彩神网抵税额

                  例3:B企业7月期末累计欠税40万元,期末累计留彩神8注册邀请码抵52万元,8月根据︻税务机关《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》,以期末留抵52万元抵减增值税大乐透彩神人欠税。假设截止通彩神iii快8知发出日,欠□ 税应加收滞纳金金额2万元。

                  借:应交税费——应交增值税(进项税额)  -42

                  营业外支出  2

                  贷:应交税费——未交彩神v安卓增值税  40

                  8月申云购彩神争霸彩票网报填列:

                  (1)增值税彩神llAPP下载纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)第21栏“上期留抵税额抵减欠税”金额42万元。

                  (2)增值税纳税彩神v18申报表主表第14栏“进彩神争靠谱吗项税额转出”42万元,第31栏“④本期缴纳彩神争霸下载网址欠缴税额”填列留抵税额抵减的增值税欠税额40万元。

                  来源:由小颖言税整理,案例摘自每日税讯精选▲郭汉霆文章。