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                国家税务总局公︻告2019年第4号 国家税务√总局关于小规模纳税人免征增》值税政策有关征管问题的公『告

                来源:税屋 作者:税屋 人气: 发布时间:2019-01-19
                摘要:按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税↓收减免政策的通知》(财税[2019]13号)的规定,现将小规模纳税人月销◥售额10万元以下(含本数)免征增值税政策若干¤征管问题公告如下...
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                国家税务总局关⊙于小规模纳税人免征增值税政策有关征管〓问题的公告

                国家税务总》局公告2019年第4号                2019-1-19

                小微企业普㊣ 惠性税收减免政策解读(国家税务总局)
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                国家税々务总局公告2019年第2号 国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性∮所得税减免政策有关问题彩神争霸8下载的公告
                国家税务○总局公告2019年第3号 国家税务总局关于修〗订《中华人民共和国企╲业所得税月(季)度预缴纳税申报【表(A类2018年版)》等部分表单样式及填报彩神用户注册入口说明的公告
                国家税务总〗局公告★2019年第5号 国家税务总局关于增值税小▽规模纳税人地方税种和※相关附加减征政策有彩神6关征管问题的公告

                  按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的彩神通关注码天中图库通知》(财税[2019]13号)的规定,现将小规模纳税人月销售额10万元以下(含本数)免征增值税政策若干◇征管问题公告如下:

                   一、小规模纳税人发生增值税应税销⌒ 售行为,合计月销∑售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税↙期的,季度销◢售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

                   小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不♀动产的销售额后未超过10万元的,其销售香港马会彩神网2018货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

                   二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政☆策。

                   《增值税纳税申报表(小规模纳税人适╳用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后■的销售额。

                   三、按固定期』限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳卐税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。

                   四、《中华人民共和国增值税暂行条例ζ实施细则》第九条所称的→其他个人,采取一次性收取租金形式出租不★动产取得的租彩神争8谁与争锋下载金收入,可在对应的租赁期内】平均分摊▓,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

                   五、转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计ㄨ销售额未超过500万元的一般纳税※人,在2019年12月31日前,可选择※转登记为小规模纳税人。

                   一般纳税人转登记为小规模纳税彩神II大发快3计划群人的其他事♂宜,按照《国家税务◥总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局『公告▽2018年第18号)、《国家税务总局关于〗统一小规模纳税人标准有关出口退乐点彩神争霸下载(免)税问题的公告》(国家税↘务总局公告2018年第20号)的相关规定执行。

                   六、按照现行规定应当↘预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超①过10万元的,当期无需☆预缴税款。本公告♂下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请¤退ㄨ还。

                   七、小规模纳税人中的单位和个体⊙工商户销售不动○产,应按其纳』税期、本公告第六条以及其他〖现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售︽不动产,继续按照彩神app网站登录网址现行规定征免增值税。

                   八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发→票后,可以向主管税务Ψ 机关申请退彩神大发快三手机版还。

                   九、小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税◇期的,2019年第一季度销售额未超▂过30万元),但当期因代开普通发票已经缴纳的彩神争霸500彩票下载税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

                   十、小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票管理系统开◤具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值★税电子普通发票。

                   已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备】开具发票;已经自行开具增值税专用发票的,可以继续自行开↓具增值税专用发票,并就开具增值税专♂用发票的销售额计算「缴纳增值税。

                   十一、本公告自2019年1月1日起施行。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总●局公告2016年第23号)第三条第二项和第六条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公』告2016年第26号)第三条、《国家税彩神邀请码在哪里务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务『总局公告2016年第53号)第二条和《国家税务总局关于小微企业㊣ 免征增值税有关问题的公告》(国家税务◥总局公告2017年第52号)同时废止。

                   特此公告。

                国家税务总局

                2019年1月19日

                关于《国家税务√总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征①管问题的公告》的解读

                国家税务总局办公厅     2019-01-20

                  2019年1月9日国务院常务会议︽决定,将增值税小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元。为确保该项优惠政策顺ζ 利实施,税务总局制发公告,就若干征管问题进行●了明确。具体包括:

                  一、关于月(季)销售〖额的执行口径

                  明确纳税人以♀所有增值税应税销售行为(包括销售货【物、劳务、服务、无形〗资产和不动产)合并计算销售彩神邀请码 彩票站的额,判断是否达到免税╲标准。同时,小规模纳税人在扣除本期发生的销售不彩神官方直放邀请码动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售香港马会彩神网2018货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人♀免税政策。举例说明:

                  例1:A小规模纳税人2019年1月@ 销售货物4万元,提供服务3万元,销售不彩神官方直放邀请码动产2万元。合计销售额◇为9(=4+3+2)万元,未超过10万元免▆税标准,因此,该纳税人〓销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元,可享︻受小规模纳税人免税政策。

                  例2:A小规模纳税人2019年1月□销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产10万元。合计销售额为17(=4+3+10)万元,剔除销售不动产后※的销售额为7(=4+3)万元,因此,该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策,销售不动产10万元应照章纳税。

                  二、差额征税☉政策适用问题

                  营改增以☆来,延续了营业税的一些差额∮征税政策。比如,建筑业小〖规模纳税人,以取得的全部价款和价外■费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额,计算缴◆纳增值税。公告明确适用增值税差额征税政策的,以差额后的余额为销售额,确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。同时,明确了小规模纳税彩神2app下载人《增值税纳税申报表》中“免税销售额”的填ω报口径。举例说明,2019年1月,某建筑业小规模◣纳税人(按月纳税)取得建※筑服务收入20万元,同时向其他建ㄨ筑企业支付分包款12万元,则该彩神x下载小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元,未超过10万元免税标々准,因此,当月可享受小规模纳税人免税政策。

                  三、关于小规模纳税人纳税期彩神计划软件官网的选择

                  小规模纳税人,纳税期限不同,其享受免※税政策的效果可能存在差异。举例说明:

                  情况1:某卐小规模纳税人2019年1-3月■的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税▅,则只有1月的5万元能够享受免税;如果按彩神iil季纳税,由于该季度销▓售额为28万元,未超过╳免税标准,因此,28万元全部能享受免税。在这种情『况下,小规模纳税人〇更愿意实行按季纳税。

                  情况2:某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元,如果按月纳税,1月份的8万元能够享受免税,如果按彩神iil季纳税,由于该季度销售额31万元已超过免税标准,因此,31万元均无法享受免税。在⊙这种情况下,小彩神网 彩神网论坛规模纳税人更愿意实行按月纳税。

                  基于以上①情况→,为确保小规模纳税人充分享受政策,公告明确,按照固定期限纳税的小Ψ 规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定,同▂时也明确了一经选择,一个会计年度内不得变更。

                  四、其他个人出租不动产的政策适用问题

                  税务总↑局在2016年制发了23号公告53号公告,对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政▲策,在上调免税⊙标准至10万元后,该政策继续执行。

                  五、一般纳税人转登记问题

                  2018年,将小规模纳税人标准统一至500万元时,允许彩神IX邀请码此前按照较低标准认定(登记)的一般纳税人,在2018年年底前自愿选择转登记为小规模纳税人。此次提高增值税」免税标准至10万元,相当于年销▽售额120万元以下的小规模纳税人都可以享受免彩神通4码中特是真的吗税政策。在这』种情况下,可能会有一〖般纳税人提出转登记为小规模纳税人,以享受免税政策的诉↘求。为确保纳税人充分享受税彩神app官方网站登录500彩票收减免政策,公告明确一般纳税人如◥果年销售额不超过500万元的,可在2019年度选择转登记为小规模纳税人,转登记后可享受免税政策。需要∑ 注意的是,曾在2018年选择过转登记的纳税人,在2019年仍可选择转登记;但是,2019年选︾择转登记的,再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税ζ 人。

                  六、预缴增值█税政策的适用问题

                  现行增值税实施了若㊣干预缴税款的征管措施,比如跨地〗区提供建筑服务、销售不动产、出租不彩神争8app下载动产等等。考虑到免税标准由【3万元提高至10万元,纳税人的政策受益面和受益程度均有大幅提彩神通代理版高,公告明确,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期□无需预缴税款。本公告下◥发前已经预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

                  七、关于销∮售不动产政策适用问题

                  小规模纳税人中的单位和个体∏工商户销售不动∮产,涉及纳税人在不动产←所在地预缴税款的事项。增值税免税标准提高至10万元后,如果销售︼不动产销售额为20万元,则:第一种情况,如果某个体工商户选择按月纳税,销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标●准,则仍应在不动产所在地预缴税款;第二种◤情况,如果该个体工商户选择按季纳税,销售不动产销售额︽未超过季度销售额30万元的免税标∮准,则无需在↑不动产所在地预缴税款。因此,公告明确小规模纳税人中的单■位和个体工彩神计划软件靠谱吗商户销售不动产,应按其纳税期、公告第六条以及其他现彩神争霸谁与争锋行政策规定确定是否预缴增值税。

                  其他个人偶然发生销售不动产的行为,应当按照现行※政策规定实行按次纳税。因此,公告明确其彩神彩票平台是正规的吗他个人销售不动产,继续按照现行政策规定征免增值税。比如,如果其他个人销售住房满2年符合免税◣条件的,仍可继续享受免∩税;如不符合免ω税条件,则应照章纳◥税。

                  八、已缴纳税款并开具专用发票的处理问题

                  按照现行政策规定,纳税人自行开具或申请代开增值♂税专用发票,应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值彩神争霸靠谱不税。公告明确,如果小规模纳税人月销售额未◢超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具∴红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还已缴纳的№增值税。

                  九、2019年1月(季度)涉税事项的追溯适用问题

                  考虑到免税文件下发时间晚于免税政策▆开始执行的时间(2019年1月1日),为确保小规模纳税人足额☆享受10万元免税政策,公告对小规□ 模纳税人2019年第一个税款所属╳期已缴纳税款的追溯处■理问题进行了明确,即小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(第1季度未超过30万元)的,当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

                  十、关于√发票开具问题

                  为了便利纳税◣人开具使用发票,已经使用增值税发票管理系统开具发票的小』规模纳税人,在免税标准调整后,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票。如果小规模纳税人〓已经自行开具增值税专用发票,同样可以使用现有税彩神v111控设备继续开具。除上述情彩神能赚钱吗况和销售额标准同步调整外,小规模纳税人自行开具增值税专用发票⌒ 其他事宜按照现行规定执行。