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                财税[2016]47号文实务解读:劳务派遣服】务营改增后的政策(含如何开票、会↓计处理等)

                来源:小陈税务 作者:小陈税务 人气: 发布时间:2016-05-01
                摘要:政策依据 《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关wapuu588一发到底彩神劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号) 《国家税务总局关于全面推开▂营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号...
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                政策依据 

                财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号

                国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号

                财政部关于∩印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处╱理规定》的通知》(财会〔2012〕13号

                劳务派遣服务政策规定

                1.一般纳税人提供劳务派遣服彩神通官方下载务,可以按照财税〔2016〕36号文件的∞有关规定,以取得的全部价款和价彩神争霸8app外费用为销售额,按照一般计◥税方法计算缴纳增值税;也可以选择↑差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除彩神登录代用工单位支付给劳务派遣员Ψ工的工资、福利和为ζ其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计↙税方法依5%的征收率计算缴纳增值∏税。

                2.小规模纳税人提供劳务派▓遣服务,可以按照财税〔2016〕36号文件的◣有关规定,以取得的全彩神大发快三攻略部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法◥依3%的征收率计㊣算缴纳增值税;也可以选择差↘额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用彩神iv提现工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理》社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计3d彩神通关注码金税方法依5%的征收率计算缴纳彩神2邀请码增值税。

                3.选择彩神争霸彩票APP差额纳税的♂纳税人,向用工单位收取用于支付给劳☉务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房︻公积金的费∞用,不得开具增值税专①用发票,可以开具普通发票。

                4.劳务派遣服务,是指劳务派遣公司〓为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并∩为其工作的服务。

                劳务派遣服务营改●增政策实务解读

                1.一般纳税人提供劳务派遣服务

                (1)一ζ般计税方法

                以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税彩神8大发快三app方法计算缴纳增值税,适用◣的税率为6%,即:

                应纳税额=当期销项税额-当期╳进项税额

                其中:销项税额=销售额×税率,劳务派遣服务适用的税率6%

                当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部ξ分可以结转下期继续抵扣。

                (2)按照简易计税方法依5%差额纳税

                选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理》社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税,即:

                应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会⊙保险及住房公积金∮的费用) ÷(1+5%)×5%

                2.小规模纳税人提供劳务派遣服务

                (1)按照正常简易计税方法纳税

                以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税,不得抵扣进项卐税额,即;

                应纳税额=销售额×征收率

                =含税销售额÷(1+征收率)×征收率

                =全部价款和价外费用÷(1+3%)×3%

                (2)按照简易计税方法依5%差额纳税

                选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和彩神网站登录平台为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。即:

                应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社福彩3d彩神吧会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%

                劳务派遣服务营改增后开票规定

                按照现⌒行政策规定适用差额征税办法ξ缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税←人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销』售额(或含税评估额)和扣除额,系统∑ 自动计算税额和不含税金额,备注栏自动↑打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

                1.一般纳税人提供劳务派遣服务

                (1)一般计税方法:全额开具增值税专用发票,接受服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值★税额,按照相关规『定抵扣进项税额。

                (2)按照简易计税方法依5%差额纳税,按照差额☆办法开具发票。

                选择差额纳彩神1税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳︽务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税√专用发票,可以开具普通发票。

                按照差额☆办法开具发票:即纳税人自行开具增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售玩胆彩神额(全部价款和价外费用)和扣除额(支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用),系统自动计算税额和不含税金额,备注栏〓自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

                另:接受服务方按取得的增值税专用发票上彩神官网注明的增值税额,按照相关规定抵扣进项税额。

                相关话题——全面“营改增”后劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的财税处理