中国移动彩神vll

  • <tr id='spucYj'><strong id='spucYj'></strong><small id='spucYj'></small><button id='spucYj'></button><li id='spucYj'><noscript id='spucYj'><big id='spucYj'></big><dt id='spucYj'></dt></noscript></li></tr><ol id='spucYj'><option id='spucYj'><table id='spucYj'><blockquote id='spucYj'><tbody id='spucYj'></tbody></blockquote></table></option></ol><u id='spucYj'></u><kbd id='spucYj'><kbd id='spucYj'></kbd></kbd>

    <code id='spucYj'><strong id='spucYj'></strong></code>

    <fieldset id='spucYj'></fieldset>
          <span id='spucYj'></span>

              <ins id='spucYj'></ins>
              <acronym id='spucYj'><em id='spucYj'></em><td id='spucYj'><div id='spucYj'></div></td></acronym><address id='spucYj'><big id='spucYj'><big id='spucYj'></big><legend id='spucYj'></legend></big></address>

              <i id='spucYj'><div id='spucYj'><ins id='spucYj'></ins></div></i>
              <i id='spucYj'></i>
            1. <dl id='spucYj'></dl>
              1. <blockquote id='spucYj'><q id='spucYj'><noscript id='spucYj'></noscript><dt id='spucYj'></dt></q></blockquote><noframes id='spucYj'><i id='spucYj'></i>

                有关■软件产品增值税即征即退的涉税问题

                来源:雁言税语 作者:郭琪燕 人气: 发布时间:2020-02-07
                摘要:经常有彩神1号软件行业的会计问我,软件产品发▓票怎么开具。因为按照《财政部、国家彩神8苹果版本税务总局关于软件产品增值税政策的通¤知》(财税〔2011〕100号,以下简称《通知》)要求,软件产品的软件产品要享受增值税即征即退的增值税优彩神8最高邀请码是多少惠,不仅核算有要▆求,发票开具也要明晰。...
                baidu
                百度 www.shui5.cn

                  经常有软件行业的会计问我,软件产品发票怎么〖开具。因为按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政彩神官方app最高邀请码策的通知》(财税〔2011〕100号,以下简称“《通知》”)要求,软件产品的软件产品要享受增值税即征即退的彩神ll是真的吗增值税优惠,不仅◎核算有要求,发票开具也要明晰。可惜的是相关政策对开票这块并不是很明确:有认为只要在备注栏将软件、硬件分开即彩神幸运飞艇冠军单双可,有地区要求在〖发票品名上有所体现……

                  除〗这个问题之外,有关该文件的备案,笔者在写《软件产品那些财税事儿》时引用的是100号文的相关规彩神app大发快三最高邀请码定,同群的李友☆刚老师指出,2019年8月份新出的税务总局48号令对软件产品的备案管理有500彩神争霸8app下载些许变化:按照税务总局48号令,软件产品、动漫软件检测证明材料,纳税人办理该类增值税即征即退手♀续时,原来需提供省级软件产业々主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料,现在不必再提一个软件是个8彩神交。

                  因此,笔者将软件产品增值税即征即退有关规定★重新整理成文,感谢诸位①的信任和指点。

                  涉及软件产品的增值税规定

                  软件彩神Ⅰx产品指信息处理程序及相关文档和数据,软件产品包括计算机软件产品、信息系统和』嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机⊙硬件、机器设备中并随其一并销售,构成计¤算机硬件、机器设备组成部分的∴软件产品。

                  委托开发软件产◣品当中,由于软件产品的著作权归属开发者,著作权通常并不随所有权转移而转移,受托方是常规意义上的纳税人。纳税人受托彩神vlll开发软件产品,著〓作权属于受托方的,征收〇增值税;著作权属于委彩神lll下载ios托方或属于双方共同拥有的不征收增↑值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销ㄨ售时一并转让著作权、所有权的,不征收增值税。

                  按照《通知》,增值@ 税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品,按13%税率征收增值税∑后,对其实际税负※超过3%的部分施行即征即☆退政策。嵌入式软件产品彩神争霸邀请码是什么同理,计算软件销项基数时要扣除计算彩神幸运飞艇免费机硬件、设备「销售额←。

                  纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培彩神8官网训费等收入,应按照增值税※混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即ㄨ退政策;对软件」产品交付使用后,按期或按拼搏在线彩票网彩神通次收取的维护、技彩神app下载术服务费、培训费等不征收←增值税。

                  增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改※造后对外销售,其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策,但如果是单纯对进口软件产品进→行汉字化处理不包括在内。

                  实彩神邀请码谁要务中有一类单纯安装软件的,给予客户使用软件的授权使用(许可费、维护费),一般●税率为6%。对软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护、技术服务费等,按照6%缴纳增值税。

                  软件产品增值税即征¤即退税额的计算方法

                  软件产品增值税即征即退计算方法老生常谈,但还是得强调,多提并没什么彩神为什么下不了了坏处。

                  1.即征即退ω 税额〗=当期软件产品增值税应纳税▲额-当期软件产品销售额×3%

                  当期软件产品增值税应纳税◤额=当期软〓件产品销项税额-当期软件产品可抵扣彩神争争霸ll登陆进项税额

                  当期软■件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%

                  2.嵌入式软件彩神官方直放邀请码2019产品增值税即征即退税额ω的计算方法

                  即征即退税额=当期嵌入式软件产品♀增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

                  当期嵌入式软件产品增彩神通会员4码值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税□额-当期嵌入式软件产品可抵扣进ξ 项税额

                  当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×13%

                  例题:果果软件企业为增值税彩神app网站登录平台一般纳税人,主营某软件的开发和销售。2019年7月进行税◆额合计为200万元。当月◥销售收入如下:(收入为不含税销售收入,当月不存在彩神vl预测专用于软件产品开发生产设备及工具的◎进项税额)当月销售♀开发软件收入共计7000万元;销售嵌入式软件,取得销售收入共计850万元,其中硬件设备彩神争霸8大发快3计划销售额为550万元;为满足客户升级需要,将进口软件产品进行本地化改□ 造后销售,共取得收入65万元;对老客户收取当年的维护费彩神计划手机版用55万元。问当月销售软件应缴◣纳增值税金额以及能︾否申请即征即退增值税。

                  【解析】

                  销售开∮发软件销项税额为:7000*13%=910(万元)

                  销售嵌入式软件销项税○额为:(850-550)13%=39(万元)

                  销售改造产品销项税额为彩神ii大发快3计划群:65*13%=8.45(万元)

                  收取客户维护费用销项税为:55*6%=3.3(万元)

                  进项税额▓分摊:200*(7365/7970)=184.82(万元)

                  销售软件应缴纳增值税:910+39+8.45-184.82=772.63(万元)

                  增值税税负:957.45/7365=13%,高于3%,符合条件应彩神ll8大发享受即征即退的优惠

                  因此,可以申请即征即退的增值税为:772.63-7365*3%=551.68(万元)

                  享受增值税优惠政策的」要求

                  (一)进项税额

                  享受软件产品增值税即征即退政策额增值税一般纳税人,在销售软件产品的同时销售其彩神争霸登录入口500他货物或◤者应税劳务,对进项有严格要∮求:

                  对于水、电等共同耗费,增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务,难以直接划分的网上的彩神合法吗进项税额,按照实际成本或销¤售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。

                  对专用于软件产品彩神通关注码对应码开发生产设备及工具的进项税额,不得进行分█摊。专用于软件产品开发生产的№设备及工具,包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器彩神争霸500彩票app具设备、工具软件、软件平台和测试设彩神app下载并安装备。纳税人▅应将选定的分摊方式报主管税务『机关备案,并自备案之日起一年内不得变更。

                  (二)销售额

                  需要提醒的是彩神争霸平台是真的吗,对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销←售嵌入式软件产品,计算机硬件、机器设备销售额需要按顺序确定:

                  1.按纳税人最近同期彩神v1计划网同类货物的平均销售价格计算ㄨ确定;

                  2.按其他纳税人最近╱同期同类货物的平均销售价格计算确定;

                  3.按计算机硬件、机器∞设备组成计税价格计算确定;

                  4.计算机硬件、机器设备组成计税▓价格=计算机硬件、机器手机彩神下载设备成本×(1+10%)。

                  对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销△售嵌入式软件产品,如果适』用该通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设3d彩神通软件下载备销售额的,应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算▼不清的,不得享受本通知规定的增值税政策。

                  实务核算和发票开具

                  享受软件产品增值税即征即退的发票品◣名开具有严格要求:增值税一般纳税彩神争霸官网人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本谁有彩神争霸的网站号,且必须与《软件产品登记①证书》的相关〗内容一致;取得软件产品销售收入开具发票时,要求软件产品名称要与《嵌入式软件产品增值税即征即退申请审核表》上的名称完全一福彩3d彩神通致。

                  对随同计㊣算机网络、计算机硬件、机器设备等一◆并销售的软件产品,应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分◆开核算其销售额、进项税额,销售时单独开具软件收入部分发票;对随同计算机网大发快三官网彩神络、计算机硬件、机器设备等一︽并销售的软件产品,不能单独开具◥软件收入部分发票的,按嵌入式软件产品计算增值税退税,在开具发票时按软件产彩神l苹果版品与计算机硬件、机器设备销售□额合计填列,同时发票备注栏注明包括√与登记证书一致的软件≡产品。销售¤嵌入式软件产品开具发票时,可在发票备注栏分别注明ζ软件、硬件部分的销♀售额。

                  纳税人在核算彩神x软件嵌入式软件产品成本ぷ∏时,应区分软件、硬件部分,分别依其生产成本的产生和归集,设置相应的会计科目和彩神争霸8app官网登录专栏,并按规范的会计流程进行核算,形¤成相应的分类账,反映不同软件、硬件的生彩神通代理会员专用四码三中三产成本情况。

                  优惠政策备案、申报缴税、退税管理

                  (一)软件彩神计划飞艇全能板产品增值税即征即退进项分摊方式资料报▲送与信息报告

                  1.办理资料

                  《纳税人进项税额分摊方式备案报告表》2份,加载统一社会信彩神ll邀请码用代码的营业执照(或税务登记证、组织彩神争霸彩票机构代码证等)原件1份(查验后退∩回)。

                  2.办理地点

                  可通过办税︼服务厅(场所)办理,具体地点可从彩神IIl邀请码码省(自治区、直辖市和彩神川下载计划单列市)税务■局网站“纳税服务”栏目查询。

                  3.流程

                  按照受理——办理——反馈——归▂档的流程办理相关事项。税务机关还提供在电子税∑务局办理软件产品增值税即征即退进项分摊方式资料报∮送与信息报告服务。

                  (二)软件产品增值税即╲征即退备案

                  软件产品增值税即征即退优惠实现备案管理(减免性质代码:01024103,政策依据:财税〔2011〕100号),应报送:《税务资格备案表》2份;取得彩神ii怎么举报软件产业主管部门颁发的《软件产品登记★证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登彩神帝8大发快三记证书》。

                  (三)申报缴税

                  软件产品即征即退利用数字证书申报成功㊣的纳税人,取消纸质资料报送█々。税务机关能够获取相关信息的,可彩神争霸是否合法不再报送纸质资料。

                  增大发云彩神88下载值税一般纳税人按规定享受增值税即征即退政策彩神网2官网的货物、劳务◣和服务、不动产、无形资产的,在申报时须彩神争霸谁与争锋快三将此部分填写在《增值税纳税人申报(一般纳税人适】用)表》及附表一的“增值税即征即项目列”征(退)税数据中。

                  1.主表

                  2.附表一

                  (四)软件产品增值税即征即退

                  1.报送资料

                  《退(抵)税申请审批表№》4份,完税费(缴款)凭证︻复印件1份,税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料1份,其中包括《嵌入式软件产品增值税即征即退申请审核表》。

                  2.办理地点

                  可通过办税服彩神通会员4码官方务厅(场所)、电子税务局办理,具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

                  3.办理流程

                  A.受理

                  办税服务厅或电子税务⊙局接收资料信息,核对资料信息◇是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否彩神苹果版完整,符合的即时受理;对资料不※齐全、不符合法定形式或填写内容不完△整的,一次性告知应补正资料或不予受理原因。

                  B.办理

                  按照纳税人报送材料录彩神拿霸ll网页版入数据。根据信息系统的提示信息,提醒纳税人〗更正纠错。办税服务厅1个工作日内将资料信息流转至相关责任部门。

                  C.反馈

                  办税服务厅彩神v8计划接收到相关责任部门反馈后,1个工作日内通知纳税』人领取办理结果,制作并卐发放《税务事项通知书》。电子税务局办理的,将办理结果通过电子税彩神心水77084务局反馈给纳税人。

                  D.归档

                  将资料彩神3邀请码进行归档。不得将纳税人的办理材料用于与々政务服务无关的用途。

                  注意事项:纳税人申请退抵税彩神x官方网站(费)额不能大于纳税人已入库税额。除出口退税以外,纳税人既∩有应退税款又有欠缴税款的,税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先彩神网彩神网论坛网址抵扣欠缴的税款;抵扣后有余额的,纳税人可以申请办理◤应退余额的退库。

                  结尾

                  软件产品增值税即征@即退要求比较严格,核算上要求软、硬件分开,共同耗费难以彩神88注册要邀请码直接划分的进项税额要求按比例分摊,专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额则不得分◢摊。涉税疑问主要集中在开票环节,我们建议:对随同计算机网络彩神8下载苹果辅助、计算机硬件、机器设备〓等一并销售的软件产品,销售时能够单独开具软件收入部分单独开具发票;不能单独彩神11app开具软件收入部分发票的,在开具彩神争争霸ll发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售ξ 额合计填列,同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软彩神争霸下载地址件产品,按嵌入式软件产品计算增值税退税;销售嵌入式软件产品开具发≡票时,可在发票备注栏分◥别注明软件、硬件部分的销售额。软件产品的备案彩神2下载大体按照100号要求,按照48号税务总局公⌒告,省略一①项省级软件检测机构检测证明;但是,主管税◥务机关对其会加强后续管理,必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测彩神争霸8大发快3技巧,一经发现不符合免税条件的,将纠正并〇依法处理。另外,按规定增值税→留抵退税款的,不得再≡申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

                  软件产品增值税即征彩神app官方网站登录500彩票即退是对软件产品(嵌入式软件)增值税超▲过3%给以税收返还的优惠,但这一优惠也存在漏洞。有企业仅对软件新版彩神v8下载包进行备案,对软件包的正版彩神官方网站子软件也按软件包价格报送,骗取◣返还税款;有软件企业根本不备案,或者干脆彩神网下载冒用以前备案软件享受优惠……提醒各位纳税人对报送材料的真实性和合法▂性负责,备案、核算、开票Ψ都要按相关规定,否则不但享受不到应有的税收返还优惠,还会被彩神争霸app快3追究法律责任。