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                建筑业增值税最新政策(截止2018年5月)

                来源:贺公解税 作者:贺飞跃 人气: 发布时间:2017-05-24
                摘要:2017年4月8日,笔者在微信公众号贺公解税发文《 建筑业增值税规定 》。4月20日出台国◤家税务总局公告第11号,4月28日出台财税37号,笔者重新梳理建筑业增值税最新政策。 建筑业增值税文件 1.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》...
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                税屋提示——依据2018年3月28日国务院彩神Ⅴ常务会议决定,从2018年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。
                ——————————————————————————————————
                2017年4月8日,笔者在微信公众号“贺公解税”发文《建筑业增值税规定》。4月20日出台国家彩神II苹果版税务总局公告第11号,4月28日出台财税37号,笔者重新梳理建筑业增值税最新政策。
                 
                建筑业增值税文件

                1.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(2017-03-23 财税〔2016〕36号
                2.《财政部 国家税务总局关于部分货物彩神1X适用增值税低税率和简易彩神注册邀请码最新办法征收增值税政策的通知》(2009-01-19 财税[2009]9号
                3.《国︾家税务总局关于发布〈纳税◥人跨县(市、区)提供建筑服务彩神v1下载增值税征收管理暂行办法〉的公告》(2016-03-31 国家税务总局公告 2016年第17号
                4.《国家税务总局关于优化<外出经营活♀动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》(2016-07-06 税总发〔2016〕106号
                5.《国家税务总局关彩神最高注册邀请码于在境外提供建筑服务彩神lll下载安卓等有关问题的公告》(2016-11-04 国家税务总局公告2016年第69号
                6.《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(2016-12-21 财税[2016]140号
                7.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(2017-04-20国家税务总局公告2017年第11号
                8.《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(2017-04-28财税〔2017〕37号
                 
                一、征税对象、征500彩神app官方网站登录税地域和纳税人

                (一)征税对象

                建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以彩神vlll及其他工程作业的业务活动。包括工彩神幸运飞艇计划app程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑↓服务。
                1.工程服务。
                工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业←,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。

                2.安装服务。
                安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设彩神通试机号对应码施的装配、安置工程作彩神争霸彩票APP业,包括与被安装设备相连彩神大发不可以提现的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
                固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴№纳增值税。

                3.修缮服务。
                修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来3d之家彩神通关注码的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

                4.装饰服务。
                装饰服务,是指对建筑物、构彩神通彩票软件筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用彩神app网址途的工程作业。
                物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税。

                5.其他建筑服务。
                其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物╱平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着彩神vii 安卓版物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清彩神通金码与关注码理等工程作业。
                纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。

                (二)征税地域

                境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产:向境内单位或者个人提供的工程施工地点在』境外的建最新的香港财神彩神网站筑服务、工程监理服务。

                (三)纳税人

                在境内农村彩神专栏销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产以及进口货物彩神app是真的吗彩神app是真的吗的单位和个人,为增值税的纳税人。

                单位以承彩神争争霸ll登陆包、承租、挂靠方彩神大发快三全天实时计划式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相★关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

                自2017年5月1日起,建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式官方彩神争霸官方下载,授权集彩神官网下载团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务彩神1,并由第三方直接与发包方中彩神万能结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵〓扣进项税额。
                 
                二、税率、征收率和计税方法

                (一)税率、征收率

                提供建筑服务:税率11%,征收率3%。

                纳税人兼营销彩神争霸大发快三APP售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核彩神vl下载安卓算适用不同税率或者征收率的销售额彩神快三全能版;未分别核算的,从高适◥用税率。
                一项销售行为如果≡既涉及货物又涉及服务,为混合销售。从事货物的生产、批发或者彩神争霸邀请码最新零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增〓值税;其他单位和个体工商户彩神争霸登录入口的混合销售行为,按照销售服务缴彩神11aap上做兼职靠谱吗纳增值税。

                上述从彩神ll网页登录事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

                自2017年5月1日起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件彩神提现要多久印发)第四十彩神v正规吗条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

                一般纳税人销售电梯的彩神合不合法同时提供安装服务,其安装服务可以按照彩神vl下载甲供工程选择适用简易彩神网222840计税方法计税。

                纳税←人对安装运行后的电梯提供的维护●保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

                (二)一般计税方大发云监管下的平台彩神8法(抵扣法)
                一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不彩神快3怎么玩动产,采用抵91彩神计划扣计税方法,另有500福彩彩神争霸8下载规定的除外。应纳税额为当期销项税额抵扣当彩神争霸官方下载网站期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:
                应纳增值税=当期销项税额―当期进项税额
                当期销项税额小于当期进项№税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

                (三)简易彩神x邀请码最新计税方法(简易法)
                1.小规模纳税人彩神3官网销售货物、劳务、服务、无形资彩神计划江苏快3产和不动产彩神app最好邀请码,按照简易计税方法计算应纳税额。
                一般纳彩神幸运飞艇免费税人特定销售,按照或者彩神争霸大发技巧选择简易计税方法计算应纳税额。
                简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
                应纳税额=销售额×征收率
                增值税属彩神app官方v于价外税,销售额不含增值税。简易计税方法的销售额不包括彩神邀请码哪里找其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额谁有91彩神的邀请码合并定价方彩神8网页登录法的,按照下列公式计算销售额:
                销售额=含税〗销售额÷(1+征收率)

                2.一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:
                (1)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
                (2)以自己采』掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土彩神1邀请码实心砖、瓦)。
                (3)商品混彩神彩票网双色球专业版凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

                3.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选彩神8lll择适用简易计税方法计税。
                以清包工方式提供建筑下载彩神挣霸的大发快3服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料⌒ 或只采购辅助材料,并收取︼人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

                4.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以彩神争8邀请码选择适用简易计税方法计税。
                甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包⌒方自行采购的建筑工程。

                5.一般纳税人为建彩神软件下载筑工程老项目提供的建筑服务,可以彩神通3d试机号关注码选择适用简易计税方法计税。
                建筑工程老项目,是指:
                (1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前彩神iv提现的建筑工程项目;
                (2)《建筑工程施工许可证》未注明合同Ψ 开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》,但建彩神X登陆筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前彩神iv提现的建筑工程项目。
                 
                三、销售额

                (一)销售额

                销售额,是指纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的全彩神破解方案是真的吗部价款和价外费用,财政部和国家税彩神1软件务总局另有500福彩彩神争霸8下载规定的除外。
                价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目:
                1.代为收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
                (1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省彩神v8合不合法级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
                (2)收↓取时开具省级以上(含省级)财彩神争霸8怎么下载政部门监(印)制的财政票彩神争霸二下载据;
                (3)所收款项全额上缴彩神11下载财政。

                2.以委托方名义♂开具发票代委托方收取的款项。

                (二)差额征税

                试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
                试点纳税人按照上述规定∞从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合彩神lx百度百科法律、行政法规和国家彩神官网邀请码是多少税务总局规定的有效凭证。否则,不得扣除。
                 
                四、进项税额抵扣

                (一)准予抵扣

                适用一般计税方法的原增值税一般纳税彩神ii怎么举报人和试点增值税一般纳税人,下列进项税额准予从销项税彩神合不合法额中抵扣:
                1.从销售方取得的增值税专用发票(含机动车▂销售统一发票,下同)上注明的增值税额。

                2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

                3.从大发快三官网彩神争霸app境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义☉务人取得的解缴税款的完税凭证上注彩神通代理会员专用三码中特明的增值税额。

                4.自2017年7月1日起,除另有彩神官网登录规定外,纳税人购彩神争霸8app官方登录进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专@用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算∩缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用彩神注册码发票上注明的金额和11%的彩神争霸爱心彩平台扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买3d彩神通关注码是什么价和11%的扣除率计彩神幸运飞艇超准计划算进项税额。
                营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托@ 受托加工17%税率货物︽的农产品维持原扣除力度不变。

                5.自2016年5月1日起,增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政大发彩神注册邀请码票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵〖扣的进项税额:
                高速公路通大发彩神争8行费可抵扣进项税额=高彩神通代理会员中心速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
                一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上♀注明的金额÷(1+5%)×5%
                通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

                6.纳税人取得的增值税扣税凭证大发彩神邀请码彩神x下载不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关∩规定的,其进项税额不得从销彩神快三秘籍项税额中抵扣。
                增值税扣税凭证,是指增值税专彩神8v用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销彩神3邀请码售发票和完税凭证。
                纳3D18年2o0期彩神通金码税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单︻位的对账单或者发票。资料不◣全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

                (二)不得抵扣

                下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
                1.用于简易彩神通千禧试机号关注计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进☆货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固彩神网238158.com定资产、无形资产、不动产,仅指专用于最新的香港财神彩神网站上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
                纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

                2.非正常损失彩神vii微信计划群彩神APP官方网站登录的购进货物,以及相关的加工修理修彩神x是什么配劳务和交通运输服务。

                3.非正常损失ζ的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固彩神1下载定资产)、加工修理修彩神x是什么配劳务和交通运输服务。

                4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建彩神VII苹果手机版筑服务。

                5.非正常损失的不动产在彩神v封号建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
                纳税→人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
                非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法ω 规造成货物或者不动产彩神app最高邀请码是不是被依法没收、销毁、拆除彩神ix软件的情形。

                6.购进的旅客运输服务彩神争霸有人带靠谱吗、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐▲服务。
                纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

                7.财政部※和国家税务总局规定的其他情形。